Расчет отпуска и отпускных

Распечатать
Основные правила предоставления, расчета и оплаты отпуска закреплены в Трудовом кодексе РФ (ТК РФ).

В соответствии со статьей 114 ТК РФ работникам гарантируется предоставление ежегодных отпусков с сохранением места работы и оплаты среднего заработка.

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней. Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, работникам, имеющим особый характер работы, работникам с ненормированным рабочим днем, работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами (ст. 115, 116 ТК РФ).

Расчет продолжительности отпуска (ежегодного основного и дополнительного оплачиваемого) производится в календарных днях и максимальным пределом оплата отпуска не ограничивается. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются.

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.

Очередность предоставления отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения выборного профсоюзного органа данной организации не позднее чем за две недели до наступления календарного года. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника. О времени начала отпуска работник должен быть извещен не позднее чем за две недели до его начала. По соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

Расчет и оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до начала отпуска. Об этом говорится в статье 136 ТК РФ.

Остановимся подробнее на правилах расчета оплаты отпуска.
 
 
Порядок расчета среднего заработка для отпускных содержится в Постановлении Правительства РФ от 11.04.03 г. № 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат. Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние три календарных месяца путем деления суммы начисленной заработной платы на 3 и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней). Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных законодательством, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели. В коллективном договоре могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников (ст. 139 ТК РФ).

Перечень выплат, учитываемых при расчете среднего заработка установлен пунктом 2 Положения об особенностях исчисления среднего заработка (см. Постановление Правительства РФ от 11.04.03 г. № 213. В расчете учитываются только доходы, начисленные работнику за выполнение трудовых обязанностей, а такие выплаты как материальная помощь, дивиденды, кредиты при расчете среднего заработка не учитываются.

Средний дневной заработок для расчета отпускных определяется по формуле:

Сумма выплат за расчетный период * 29,6 / 3

Расчет отпускных определяется по формуле:

Средний дневной заработок * Количество дней отпуска
 
 
Организация, в которой работник получил доход, обязана рассчитать, начислить и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ). Доход в виде отпускных облагается НДФЛ по ставке 13 % (ст. 224 НК РФ). Организация обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов работника при их фактической выплате, а перечислить налог не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату отпускных (п. 6 ст. 226 НК РФ).

На суммы отпускных также начисляется единый социальный налог (ЕСН), платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Отпускные уменьшают базу, облагаемую налогом на прибыль на основании п.7 ст.255 НК. Соответственно, если начислить на отпускные ЕСН и прочие начисления, то они уменьшают налогооблагаемую прибыль.
 
 
В соответствии с выбранной учетной политикой для целей бухгалтерского учета организация может создавать или не создавать резерв для выплаты предстоящих отпускных.

Если выбрана политика без создания резерва, учет отпускных, единого социального налога и взноса на обязательное страхование от несчастных случаев отражается в бухгалтерском учете записями:

Дебет 20, 25, 26, 44 Кредит 70, 69

Дебет проводки зависит от того каким работникам каких подразделений начисляется отпуск.

Учет выплаты отпускных работникам отражается записью:

Дебет 70 Кредит 50

Параллельно с этой проводкой делается проводка на удержание НДФЛ:

Дебет 70 Кредит 68

Нередко отпуск работника приходится на два месяца. В таких случаях необходимо учитывать, что в соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. Сумма отпускных, относящаяся к следующему месяцу, в учете текущего месяца отражается на счете 97 "Расходы будущих периодов".

Если выбрана политика с созданием резерва, проводки формируются по-другому.
Операции по формированию резерва на оплату отпусков отражаются в бухгалтерском учете проводкой:

Дебет 20, 25, 26, 44 Кредит 96

Расходы на оплату отпусков списываются за счет созданного резерва:

Дебет 96 Кредит 70, 69

Выплата отпускных осуществляется аналогично тому, как она производится без создания резерва.
 

Комментарии

  • Маргарита 07.04.10 17:59
    29.03.10г. ушла в очередной отпуск за проработанное время с 25.03.09 по 25.03.10г. работала специалистом по социальной работе до 1.01.10года отпуск был 42календарных дня (NULL+14), с1.01.10года стал 35 дней (NULL+7). Мне насчитали отпускные с29.03.10 по 3.05.10г. Но с 1.04.10г. меня переводят на должность социального педагога и отпуск становмться 56 к. дней. Хотелось узнать какой же продольности отпуск у меня в 2010г. За ранее благодарю.
  • Светлана 05.04.10 21:24
    Сотрудник отработал 10 месяцев, из них брал 5 месяцев (через месяц) отпуск без сохранения зар. платы. Имеет он право на очередной отпуск.
  • leonid 18.03.10 22:00
    Подскажите пожалуста, как мне быть если меня не отпускают в отпуск?
  • илья 15.03.10 21:39
    жена устоилась на работу 11 января 2010, отпуск предоставили с 1 июля 2010г. 1 месяц, якобы за отработанное время. За оставшиеся 6 месяцев ей предоставляют еще один отпуск в декабре 2010г. Права ли администрация данного предприятия?
  • мария 19.02.10 14:19
    работаю на предприятии больше года отпускные начисляют путем вычета из оклада например отпуск 7 дней:3000 руб отпускные-2000 руб (я не работала 5 дней)=1000 руб которую потом еще и налогом облагают в итоге получаю за неделю отпуска 970 рублей. закономерно ли это?
  • Ирина 23.01.10 15:53
    Здравствуйте!Помогите пожалуйста,я сейчас сижу по уходу за ребёнком до 1.5 лет и после него хочу взять отпускные которые мне должны ещё до декрета,как этот отпуск будет мне расчитываться?
  • анна 07.12.09 19:31
    Добрый день, подскажите пожалуйста, сумму отпускных при з/п 35000 руб. в месяц если отпуск был 14 календарных дней в 2009 году.
  • Виктор П. 29.11.09 15:28
    Я работаю на предприятии 3 года,в этом году отгулял отпуск две недели в мае.Хочу взять отпуск еще две недели в декабре,но мне предоставляют только девять дней аргументируя это тем что я устроился не 1января в 2007 году а 30.01.07 и оставшиеся 5 дней я догуляю в следующем году по истечении полного года со дня трудоустройства,правомерны ли действия руководителей?
  • Татьяна 06.11.09 12:08
    Здравствуйте, подскажите пожалуйста, если работник (основной) каждый месяц работает неполный месяц (NULL-14 дней), это влияет на количество полагаемых дней отпуска в год?
  • Анна 22.10.09 0:33
    Здравствуйте!Помогите пожайлуста расчитать сумму оплаты за отпуск.Исходя из того, что работнику предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск с 06 мая по 03 июня 2009г. Ежемесячный оклад составляет 17000руб. В феврале 2009г. (с 3 по 22 февраля) работник болел, что подтверждается листком нетрудоспособности. За время болезни работнику было начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 6071,40руб.Другие выплаты работнику не начислялись.Заранее благодарю.

Оставить свой комментарий

Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Вход | Регистрация